吉林省人民政府关于印发吉林省经济发展软环境整治工作实施方案的通知

上一篇: 关于开展民办职业介绍机构信用等级评定工作的通知
下一篇: 吉林省人民政府关于加快全省农业机械化发展的决定

浅谈涉税犯罪的成因和对策

缪晓阳

涉税犯罪，即刑法规定的危害税收征管罪，在我国其发案呈逐年上升趋势。据国家税务总局的有关资料统计显示，每年因涉税犯罪就给国家造成国税流失近1000亿元。随着国民经济高速发展，经济体制改革的深化，出现了多种经济成份并存的局面。股份制企业、中外合资企业、中外合作企业、外资企业、乡镇企业、私营企业及个体企业纷纷走上经济舞台。多种经济成分搞活了生产和流通，促进了经济发展，但在一定程度上也培植和刺激了个人私欲和本位主义，随着国家税收制度的改革，针对新税制的犯罪活动随之滋生。除了传统的偷税抗税以外，又出现了不少新的犯罪形式。如国家实行出口退税制度后，骗取出口退税犯罪不断出现；国家建立以增值税为主体的新税制后，围绕增值税发票的系列犯罪蜂拥而至。本文拟就我国目前涉税犯罪的成因、特点作一分析，并对此类犯罪的预防进行粗浅的探讨，以期就教于同仁。
一、涉税犯罪的成因
涉税犯罪的成因，不外乎有经济原因、制度原因、征税主体原因和纳税主体原因等四方面的原因。
第一，经济原因促使涉税犯罪频繁发生。众所周知，税收是取之于民，用之于民，是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，要求纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。无偿性和强制性是税收的两个主要特性。列宁曾经说过：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”。税收的无偿性和强制性对某些纳税人而言就意味着税款付出是一个痛苦的决策。按规定纳税，要减少他的实有财产；而不纳税，又会受到税法、甚至刑法的制裁。在生产力水平不高，人们的物质生活水平总体上有限的情况下，税收的无偿性和强制性会使一部分纳税人拒绝这种特殊的分配形式，铤而走险，以身试法，实施危害税收征管的犯罪，造成数额惊人的税收流失。
随着市场经济体制的建立和发展，市场竞争力的强化，一些企业和个人为了在市场竞争中攫取更多的经济利益，在极端个人主义、小集体主义和拜金主义腐朽思想的驱使下，就置国家法律于不顾，铤而走险，以身试法，侵犯国家的利益。而偷税、抗税、逃税、骗取国家出口退税、虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票等危害税收征管罪是他们侵犯国家利益最容易得手的手段，这就是涉税犯罪活动严重的主要原因。
第二，制度原因是造成涉税案件多发的另一因素。我国目前的税收征收管理制度不健全，不合理，有待加强。建国以来，我国税收制度进行了五次重大改革，最近的一次改革是1994年，1994年我国进行了以增值税为中心的流转税改革，这次税制改革遵循“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配形式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的指导思想，对税制进行了结构性改革。新税制的实施，实行了增值税凭专用发票抵扣税款制度，但因对抵扣税款的稽核能力估计过高，税收征管计算机化程度低，造成虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪多发。由于管理制度不健全，征管水平落后，使犯罪分子有了可乘之机。这主要表现在：对增值税专用发票的发放管理不严，不严格审查一般纳税人的主体资格，不按照规定的条件发放，不严格执行验旧发新制度，导致滥发现象严重；对开票行为审查不严，由纳税人自己填写，随意性大，管理失控；对抵扣税款环节审查不严，不严格执行稽核制度，且稽核制度尚不完善，稽核手段落后。在领票、开票、抵扣税款三个环节上存在着的这些漏洞，给犯罪活动提供了方便。
第三，征税主体原因。税收征管工作是一件政策性和法律性很高的艰苦细致的工作，而有的税务干部素质不高，特别是少数税务干部经不起物质的诱惑，收受纳税人的贿赂，成为纳税人的“保护神”。据潮阳、普宁一案查明，在潮阳、普宁这里官商勾结，共同作案。有的基层政府领导，直接指挥财政所长、税务所长为虚假企业服务；有的税务干部，自己开办多家虚假公司，骗税数千万元；在犯罪分子的笔记本上，记录着向海关人员送出巨额现金；地下钱庄把上百亿元的资金，在极短的时间内频繁划转、提现并套换外汇。由于危害税收征管罪属于行政犯罪，好象没有特定的受害人，因此，许多纳税人甚至包括税务部门和司法部门对危害税收征管罪的危害性认识不足，对从事危害征管犯罪者不是深恶痛绝，而往往施以同情之心。在税收执法活动中，存在着大量的监督不力、执法不严、有法不依的现象。主要表现为“以补代罚”、“以罚代刑”。执法不严，打击不力的另一个表现是执法不公。在现实执法活动中，一些执法者有意或无意中将纳税人分成三六九等，高低有别。对于一些地位特殊的所谓“名人”、“红人”、“官人”往往不敢碰硬，使一些名人成为不受税法约束的特殊公民。使税法给人一种“只打苍蝇，不打老虎”的印象。执法不公的消极作用，不仅破坏了税法的统一性和严肃性，而且动摇了人们的价值判断标准，陷入争先恐后的偷逃骗税攀比中。
第四，纳税主体原因。在现阶段，由于历史思潮和现实因素的冲击，我国公民的纳税意识较差，甚至连税收的起码常识都十分欠缺，公民纳税意识出现了不应有的扭曲。有的人认为，个人不需要国家投资而独立从事生产经营或提供劳务所得的个人收入，应当不折不扣地归个人所有，税务机关依法征税是对私人财产及收入的一种额外剥夺，不合理；还有“权大于法”的地方保护主义，“偷税不谋私则不算犯法”的小集体观念以及“偷漏税可以减轻企业亏损”的错误观念等等。
二、涉税犯罪的特点
研究涉税犯罪的预防对策，有必要先分析一下涉税犯罪的特点。1997年10月1日新《刑法》实施后，从公安机关办理的涉税案件来看，存在以下特点：
1、 犯罪数额特别巨大，社会危害极其严重。从97年协办“共和国第一税案”———金华税案开始，涉税金额不断加大。金华税案以虚开金额9亿元而号称第一，但这一记录不久就被打破。北京陈学明特大虚开发票案、上海青浦、崇明特大虚开发票案、直至“807”潮阳、普宁特大虚开发票案，虚开金额已达323亿元，骗税42亿元，号称世纪税案。
2、 内外勾结，共同作案。税务干部和外单位人员相勾结，利用工作便利，盗窃发票、骗取出口退税、不法抵扣税款，让人防不胜防。我市国税局某基层分局原征管员李枫，于1995年12月至1998年1月间，利用职务之便，乘为本分局保管和代班为用户领购增值税专用发票之机，私自截留增值税专用发票，并将发票提供给他人虚开，从中牟取非法利益，后因李枫岗位变动，才被他人发现而案发。李枫作案时间之长，作案次数之多，造成后果之严重，令人发思。
3、 犯罪手段专业化、智能化、狡诈诡秘。犯罪嫌疑人有的事先就用假身份证注册公司，案发后遁逃无影无踪；有的利用电脑破译电脑发票的密码，伪造假增值税专用发票；有的用药液“洗票”，将取得的小额发票洗去字迹和印章，用于为他人虚开，以牟取暴利。2002年8月，我局成功破获了以犯罪嫌疑人杨元兴为首的特大非法出售、虚开增值税专用发票的团伙案件，系典型的“洗票”案件，共抓获涉案人员12人，涉案税款450余万元。该团伙分工明确，作案手段比较隐蔽，成员之间相互不联系，由杨元兴集中分工和分赃，有成员专门以加油的名义，从加油站取得小额增值税专用发票（一般超过百元）；有的成员专门负责用特定的液体，洗掉小额发票上的内容和公章，变成空白发票；有的成员专门负责寻找受票单位，按票面价税合计的3%－8%收取开票费。
4、 作案跨区域流动，涉及的行业多、部门多。当前，不仅存在一些国有企业、集体企业、三资企业、私营企业、个体工商户、一般公民危害税收征管罪的问题，而且一些国家机关、税务、海关、外贸等部门的部分工作人员也接受贿赂，支持、纵容、包庇不法分子进行偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取国家出口退税款、虚开增值税专用发票、可以用于骗取退税、抵扣税款的其他发票等犯罪活动。许多单位和个人互相勾结共同从事危害税收征管的行为，共同犯罪近年呈上升趋势。并且跨地域作案在骗取国家出口退税犯罪和以增值税专用发票骗取抵扣税款等犯罪中表现最为突出。跨省骗税大案屡见不鲜，往往是采取打一枪换一个地方的手法，到甲地购货，到乙地报关，到丙地退税。
5、 案情错综复杂，查处工作难度增大，单位犯罪呈上升趋势。潮阳、普宁特大虚开发票案公布的案情中显示，在潮阳、普宁特大虚开发票案中，“807” 工作组动用了国家税务总局、公安部、监察部、财政部等13个部门的空前力量，“807”工作组前后检查的1142户企业中，827户是虚假企业，有虚开和偷骗税问题的占98.33％。工作组向全国发出1万多份发票协查函，9000多份证实是虚开。“807”工作组共检查认定虚开增值税专用发票17.2万份，其中伪造的有8.8万份，涉嫌偷骗税42亿元。
三、预防涉税犯罪的对策
　　涉税犯罪产生、发展的原因是多方面的，是多种因素综合作用的结果。因此，防范和治理危害税收征管罪，也是一个综合治理的系统工程。要预防涉税犯罪发生，必须做好以下几方面的工作：
第一、 加强税法宣传，深化税制改革。
2001年5月1日国家颁布了新的《税收征收管理办法》，我们应该趁此契机，加大宣传力度，加强税收法制宣传，强化纳税意识。纳税人纳税意识的培养，不是一朝一夕的事，而是一个长期的任务。税务部门除了要搞声势浩大的“税务宣传月”、发放宣传材料、广播电视广告咨询外，还要从基础抓起，把税法教育纳入中小学课程，通过发放税收教育教材，开展税收征文和税法影片巡映等形式，使税收教育渗透到各个阶层和领域，争取收到较好的税法宣传效应。
完善税收征管制度也将对防止涉税犯罪起着重要的作用。完善税收征管制度不是一蹴而就的，需要在实践中不断丰富和发展。如1994年实行增值税凭专用发票抵扣税款制度后，对抵扣税款的稽核能力估计过高，税收征管计算机化程度低，造成虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪多发。１９９６年国家税务局发出通知取消手工填写的十万元版和百万元版的增值税专用发票，而将之纳入防伪税控系统，现在，防伪税控系统已推进到十万元版发票领域。实践证明，这是防止增值税专用发票犯罪的有效措施。全国正在建设的“金税工程”，将利用现代化的技术手段，把从税务登记、纳税申报、征收、发票管理到纳税检查等纳税的各个环节都实行计算机管理，依托计算机对征收管理的全过程实施监控。这是新时期预防犯罪的又一重要措施。
第二、提高税务人员的素质，加强管理，强化监督机制，堵塞犯罪漏洞。为了适应发展社会主义市场经济的需要，我国的税制进行了重大改革，今后还将进行更深层次的改革。税务干部面临着更新知识、提高执法水平和提高征管工作效能的新形势。税务干部是代表国家行使职能，税务干部素质的高低、能否依法办事，直接影响着纳税人的纳税心理和纳税意识。在改革征管模式、建立起充分应用计算机征管模式过程中，需要一支熟悉财务会计、了解企业生产经营状况、懂得和操纵现代化技术装备的税务干部。当前，税务机关已经实行征收、管理、稽查三分离，从体制上实行了相互制约，还要在系统内部逐步实行税务干部家庭财产和收入申报制度、基层岗位轮换制度、征管监察制度、集体审批减免税制度等措施，堵塞犯罪漏洞。
第三、加强对危害税收征管罪的打击力度。修订后的刑法设专节规定了“危害税收征管罪”。比较全面系统地规定了各种危害税收征管犯罪的罪状、法定刑，为职能部门打击涉税犯罪提供了强有力的法律武器。要对付日益增多的税收违法犯罪，必须加大对危害税收征管犯罪的打击力度，主要是严格执法，做到执法必严，违法必究。
1、 坚决纠正税收执法中的“有法不依”，“以罚代刑”的现象。现在发生了税务违法案件，主要存在“有法不依”，“以罚代刑”的现象。该处理的不处理，该罚款的不罚款，该移送的不移送。为有效地打击涉税犯罪，决不能以补税、罚款了事，而必须依照刑法的有关规定，该判刑的一定要判刑，该重判的一定要重判。只有这样，才能维护社会主义法制的严肃性，才能有利于打击犯罪，预防犯罪。
2、 充分发挥公安机关的职能和手段，进一步理顺协查工作关系，提高办案效率。在打击各种利用发票犯罪活动中，虚开增值税专用发票是危害最严重的一种，各级公安机关在打击利用增值税专用发票犯罪中，要以查处虚开增值税专用发票犯罪为重点，这种犯罪涉及金额大，并且与偷税、骗取出口退税等涉税犯罪有直接联系。涉税犯罪由于涉及面广，加强全国公安机关协作办案相当重要。我国现阶段负责对涉税案件查处的部门还不统一，有的省是成立“税警大队”，有的是成立的“税侦处（室）”，有的成立的“驻税办公室”，有的是成立的“税务案件联络室”，有的隶属刑警，有的隶属经侦，五花八门，各不相同，一定程度上影响了办案协作。出于理顺工作关系，提高效率的考虑，成立一支专门的警察队伍，从事涉税犯罪侦查和税收治安处罚工作，具有一定的现实意义。
3、 加强公安、税务机关的协作，共同防范涉税犯罪的发生。税务机关在纳税人登记时，就可以与公安机关合作，核实纳税人注册登记的身份的真实性，杜绝虚假企业冒领增值税专用发票，从源头上控制犯罪的发生。公安机关查处的利用专用发票犯罪案件，需要查明发票有关情况的，可以直接函请当地税务机关协查，各有关税务机关应当充分运用发票交叉稽核的手段给予认真协查，并及时将协查结果函复请求协查单位。公安与税务机关，要制定工作联系制度，定期通报涉税违法犯罪情况，共同分析、研究涉税违法犯罪的特点、规律及发展趋势，提出防范、打击涉税违法犯罪的对策和措施。
4、 严密法网，加大对涉税违法行为的打击力度。目前，我国刑法虽然用12个条文明确了什么是涉税犯罪行为，但从实践来看，还是规定的远远不够，造成工作中无法可依。根据我国现在的法律，对持有假增值税专用发票这类行为，就无法处理，而这种行为，比持有假币更具有危害性，一张假币，给人造成的损失最多100元，但一张假发票，往往可以造成几万元的国税流失，甚至几十万，但就这行为，连违法都谈不上，法律显得特别苍白无力，所以急需完善法律，重拳打击涉税犯罪，为整顿和规范市场经济提供服务。

作者单位：江苏省常州市武进区公安局
邮　　编：213004
E-mail:jsczmxy@126.com

广西壮族自治区百色市人民政府


百色市人民政府关于印发百色市企业国有资产监督管理暂行办法的通知

百政发〔2009〕32号


各县、区人民政府，市人民政府各组成部门、各直属机构：

现将《百色市企业国有资产监督管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。2008年12月29日印发的百政发〔2008〕41号文件同时废止。









二○○九年七月二十八日







百色市企业国有资产监督管理暂行办法



第一章 总则



第一条　为了加强对国有资产保护，促进企业国有经济布局和结构的战略性调整，优化企业国有资产的配置，发展和壮大国有经济，防止企业国有资产流失，实现企业国有资产保值增值，根据《中华人民共和国企业国有资产法》等法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条　市、县（区）人民政府履行出资人职责的国有及国有控股企业 （以下统称所出资企业）的监督管理，适用本办法。

第三条　本办法所称的企业国有资产（以下简称国有资产），是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。

第四条　企业国有资产属于国家所有。本级企业国有资产由本级人民政府代表国家履行出资人职责，享有所有者权益。

所出资企业由本级人民政府确定并予公布。

第五条　企业国有资产监督管理应当遵循以下原则：

（一）权利、义务和责任相统一；

（二）管资产和管人、管事相结合；

（三）政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开；

（四）部门行业管理职能与国有资产出资人职能分开；

（五）政企分开；

（六）实行所有权与经营权分离。

第六条　所出资企业及其投资设立的企业，享有有关法律、行政法规规定的企业经营自主权。

所出资企业及其投资设立的企业应当对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任，接受本级国有资产管理机构依法实施的监督管理。



第二章 国有资产监督管理机构



第七条　市人民政府国有资产监督管理委员会是代表市人民政府履行出资人职责，负责监督管理企业国有资产的直属特设机构，依据市人民政府授权，依法履行出资人职责，享有所有者权益，依法对所出资企业国有资产进行监督管理，并对县（区）人民政府国有资产监督管理工作进行指导和监督。

县（区）人民政府国有资产监督管理机构对本县、区人民政府出资的企业履行出资人职责，享有所有者权益和监督管理职责。

本级人民政府所出资企业的管理实行管资产和管人、管事相结合的体制，但不得干预企业正常经营活动。

第八条　本级国有资产监督管理机构应当制订国有资产合理流动和优化配置的国有经济发展规划和计划；指导国有及国有控股企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，推进管理现代化。

第九条　本级国有资产监督管理机构，应当根据国家有关规定,制定企业国有资产监督管理制度；向本级人民政府报告有关国有资产总量、结构、变动、收益等汇总分析的情况。

第十条　本级国有资产监督管理机构对所出资企业国有资产可以采取直接监管或经本级人民政府批准实行授权监管两种形式。

授权经营管理应当由本级国有资产监督管理机构签署“授权委托书”，明确授权的范围、期限、双方权利义务等内容。被授权的企业对其控股、参股、全资子企业中的国有资产依法进行经营、管理和监管。



第三章 企业负责人管理



第十一条　本级国有资产监督管理机构依照有关规定任免或者建议任免所出资企业的负责人：

（一）任免或者建议任免国有独资企业的总经理（厂长）、副总经理（副厂长）、总经济师、总会计师、总工程师及其他企业负责人；

（二）任免或者建议任免国有独资公司的董事、董事长、副董事长；监事、监事会主席（监事长），并向其提出总经理、副总经理、总经济师、总会计师、总工程师及其他企业负责人人选的任免建议；

（三）依照公司章程，向国有控股公司提出派出的董事、监事人选，推荐董事长、副董事长和监事会主席（监事长）人选，并向其提出总经理、副总经理、总经济师、总会计师、总工程师及其他企业负责人人选的任免建议；

（四）依照公司章程，向国有参股公司提出派出的董事、监事人选。

第十二条　本级国有资产监督管理机构应当建立健全企业负责人经营业绩考核制度，与其任命的企业负责人签订年度经营业绩责任书和任期经营业绩责任书，根据经营业绩责任书对企业负责人进行年度考核和任期考核。任期经营业绩考核以三年为一个任期，由于特殊原因需要调整的，由本级国有资产监督管理机构决定。

年度经营业绩责任书签订后，企业负责人应当每半年将执行情况向本级国有资产监督管理机构报告，本级国有资产监督管理机构应当每年进行一次跟踪检查，实施动态监控。

第十三条　本级国有资产监督管理机构应当建立健全企业负责人的激励约束机制，制定所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司负责人业绩考核和薪酬管理办法；建立企业法定代表人任职期间经济责任审计制度，审计结果作为对企业法定代表人任免和奖惩的重要依据。



第四章 企业重大事项管理



第十四条　国有独资企业、国有独资公司和国有控股企业、国有资本控股公司进行固定资产投资、产权收购、长期股权投资等重大投资，应当符合以下要求：

（一）符合国家发展规划和产业政策；

（二）符合企业发展战略与规划；

（三）突出主业，有利于提高企业核心竞争能力；

（四）非主业投资应当符合企业调整、改革、发展方向，有利于企业发展；

（五）投资规模应当与企业资产经营规模、资产负债水平和实际筹资能力相适应；

（六）充分进行科学论证。

前款所称的主业是指企业发展战略和规划确定的，并经国有资产监督管理机构确认的主要经营业务。非主业是指除主业以外的其他经营业务。

第十五条　重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的国资监督管理机构报经本级人民政府批准的重大事项, 本级国资监督管理机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前,应当报请本级人民政府批准。

本办法所称的重要的国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司，按照本级人民政府的规定确定。

第十六条　经本级人民政府批准实行授权监管的国有独资公司由本级国有资产监督管理机构授权公司董事会决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、申请破产、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由本级国有资产监督管理机构决定。

国有独资企业、国有独资公司的下列事项由本级国有资产监督管理机构批准：

（一）公司章程、年度财务预算和决策方案、利润分配方案和弥补亏损方案、年度工资总额指标；

（二）所出资企业国有产权、股权部分转让；

（三）在上市公司配股中全部、部分放弃国有股配股权或者采用增发股票、定向吸纳其他非国有资本投资入股等方式，导致国有股比例下降；

（四）处置重大有形资产或者无形资产、对外提供担保、资产转让、资产置换和资产对外合作；

（五）本办法第十五条以外企业的资产处置、合并、分立、重组、股份制改造、分配利润、申请破产、解散、增减注册资本；

（六）本条（一）至（五）项所列事项之外，本级人民政府和企业章程规定须由国有资产监督管理机构批准的其他事项。

重大有形资产或无形资产的具体内容由本级国有资产监督管理机构规定并予公布。

第十七条　国有独资企业、国有独资公司设立子企业的以下事项，应当报本级国有资产监督管理机构批准：

（一）设立全资、控股、参股子企业；

（二）设立的全资、控股子企业的分立、合并、解散、申请破产和重组；

（三）设立的子企业转让全部国有股权或因转让部分国有股权致使国有股东不再拥有控股的地位。

第十八条　国有独资企业、国有独资公司的以下事项应当报本级人民政府国有资产监督管理机构备案：

（一）设立的全资和控股子企业增减注册资本、股权转让、资产损失核销、企业领导人经营业绩考核和薪酬管理办法；

（二）设立的子企业重大投融资计划。

第十九条　所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股企业、国有资本控股公司的下列重大事项应当向本级国有资产监督管理机构报告：

（一）发生安全生产事故造成企业人员重大伤亡或重大财产损失；

（二）重大会计政策变更；

（三）捐赠较大数额的企业资产；

（四）涉及较大数额的企业资产的仲裁、诉讼、放弃或者较大数额的企业资产被有关机关和单位采取查封、冻结、扣押等强制措施；

（五）产品被外国或者地区列入反倾销调查目录；

（六）企业负责人因被采取人身强制措施或者健康等原因不能继续履行职责；

（七）重大的劳资纠纷；

（八）重大的产权纠纷；

（九）设立的子企业领导人年度职务消费方案；

（十）法律、法规和本级人民政府以及本级国有资产监督管理机构规定的其他重大事项。



第五章　企业国有资产管理



第二十条　本级国有资产监督管理机构依照国家和自治区以及市人民政府的有关规定，负责对企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计和综合评价等基础管理工作。

所出资企业之间的企业国有资产产权纠纷由本级国有资产监督管理机构协调。

第二十一条　国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股企业、国有资本控股公司的法人管理层级原则上控制在二级之内。规模较小的企业或公司，法人管理层级原则上控制在一级以内。

本办法所称的法人管理层级是指按资本纽带关系，自上而下与各法人单位之间形成的管理层级。法人管理层级的第一层级指所出资企业；第二层级指第一层级投资的法人单位。

第二十二条　企业国有资产产权转让应当坚持公开、公平、公正原则，在依法设定的产权交易机构进行。法律、法规另有规定的从其规定。

第二十三条　所出资企业重大资产的处置应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。

第二十四条　所出资企业及其各级子企业有下列行为之一的，应当委托依法设立有资质的资产评估机构进行资产评估，资产评估项目按国家有关规定向本级国有资产监督管理机构核准或者备案：

（一）整体或者部分改为有限责任公司或者股份有限公司；

（二）以非货币资产对外投资；

（三）企业合并、分立、申请破产、解散；

（四）非上市公司国有股东股权比例变动；

（五）产权转让；

（六）资产转让、置换；

（七）整体资产或者部分资产租赁、承包给非国有单位；

（八）以非货币资产偿还债务；

（九）资产涉讼；

（十）收购非国有单位的资产；

（十一）接受非国有单位的非货币资产出资；

（十二）接受非国有单位的非货币资产抵债；

（十三）法律、法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

第二十五条　本级国有资产监督管理机构应当建立国有资产统计评价体系，对企业国有资产的运管状况、财务效益、偿债能力、发展能力等情况进行定性、定量对比分析，作出科学评价。建立所出资企业国有资产年度报告和分析制度，对所出资企业资产状况进行汇总分析，并于次年第一季度末向本级人民政府报告。

第二十六条　所出资企业国有资产的收益应当纳入本级财政预算管理。本级国有资产监督管理机构负责对所出资企业国有资产收益依法履行出资人职责，负责对所出资企业国有资产收益的收缴。



第六章 企业国有资产监督



第二十七条　本级国有资产监督管理机构按照有关规定对所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会，依照《中华人民共和国企业国有资产法》、《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规的规定和公司章程，提出所出资企业中的国有资本控股、国有资本参股公司监事人选，并根据有关规定进行管理。

第二十八条　国有资本控股公司的股东会在决定下列事项时，受本级国有资产监督管理机构委派的公司股东代表，应当向本级国有资产监督管理机构报告，并按照指示发表意见和行使表决权：

（一）公司的分立、合并、申请破产、解散、设立子公司；

（二）任免企业负责人；

（三）董事、监事的报酬；

（四）年度财务预算方案、决策方案；

（五）利润分配方案和弥补亏损方案；

（六）增减注册资本、发行公司债券；

（七）法律、法规、规章规定的其他事项。

被派出的股东代表和董事应当将会议有关情况在会后7个工作日内报告本级国有资产监督管理机构。

第二十九条 国有资本控股企业、国有资本控股公司的以下事项，应当在计划和议案、报告确定后5个工作日内向本级国有资产监督管理机构报告：

（一）年度投资计划、经营计划；

（二）为子企业提供担保的计划方案；

（三）企业半年及年度工作报告；

（四）破产、解散企业的职工安置方案；

（五）本级人民政府以及本级国有资产监督管理机构规定的其它重大事项。

第三十条 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股企业、国有资本控股公司应当建立健全企业法律顾问制度。

所出资企业在报国有资产监督管理机构批准分立、合并、申请破产、解散、增减注册资本、产权转让、资产处置时，应当附有企业法律顾问出具的法律意见书，分析相关的法律风险，明确法律责任。

企业法定代表人是处理企业法律纠纷案件的第一责任人，对企业国有资产损失负主要责任。

第三十一条 本级国有资产监督管理机构依法对所出资企业财务进行监督，建立和完善国有资产保值增值指标体系，维护国有资产出资人的权益。

第三十二条 所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股企业、国有资本控股公司应当按照规定向本级国有资产监督管理机构报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况。



第七章 法律责任



第三十三条 本级国有资产监督管理机构应当建立健全所出资企业中国有独资企业、国有独资公司负责人重大决策失误的责任追究制度，明确企业负责人在履行职责时，因玩忽职守、滥用职权或者徇私舞弊等违法行为给企业国有资产造成损失应当承担的责任。

第三十四条 本级国有资产监督管理机构委派的股东代表、董事未按照本级国有资产监督管理机构的指示履行职责，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分。

第三十五条 对所出资企业直接负责的主管人员和其他直接责任人员有下列情形之一的，根据情节轻重，给予相应的纪律处分；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）应当报本级人民政府或者本级国有资产监督管理机构审核批准的重大事项未经审核批准，或者应报本级国有资产监督管理机构备案或报告的重大事项未经备案或报告的；

（二）违反国有资产管理规定，使用、处置、私分国有资产，造成国有资产流失的；

（三）违反规定对外提供担保等造成国有资产损失的；

（四）违反规定发放薪酬，损害国有资产出资人权益的；

（五）违反规定隐瞒、截留国有资产收益的；

（六）利用关联企业关系，转移国有资产或企业效益造成国有资产流失的。

第三十六条 所出资企业的企业负责人滥用职权，玩忽职守，造成企业国有资产损失的，应依法承担赔偿责任，并对其依法给予处分；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第三十七条 对企业国有资产损失负有责任，受到撤职以上纪律处分的国有及国有资本控股企业的负责人，5年内不得担任国有及国有资本控股企业的负责人；造成企业国有资产重大损失或者被判处刑罚的，终身不得担任国有及国有资本控股企业的负责人。



第八章 附则



第三十八条 实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位创办的具有法人资格的企业的国有资产，由本级国有资产监督管理机构根据本级人民政府授权，按照本办法实施监督管理。

第三十九条 本级国有资产监督管理机构可以根据本办法制定企业国有资产监督管理的规章制度，并报本级人民政府备案。

第四十条 未单独设立国有资产监督管理机构的县、区，由县、区人民政府指定的部门负责企业国有资产的监督管理。

第四十一条 本办法由市国资委负责解释。

第四十二条 本办法自公布之日起施行。