国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的批复
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国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的批复
国家税务总局
国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的批复
国税函[2005]989号
浙江省国家税务局：
你局《关于外国投资者再投资退税条件界定的请示》（浙国税外〔2005〕48号）和《规范性文件转送函》（浙税复规转字〔2005〕第02号）收悉。现就外商投资企业的外国投资者享受再投资退税有关问题批复如下：
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十条所述再投资是指，外国投资者将从外商投资企业取得的利润直接再投资本企业或其它外商投资企业，增加本企业或其它外商投资企业的注册资本，或者投资举办其它外商投资企业。如果根据合同或协议规定，这些再投资需要分期、分阶段进行的，可区分以下情况确定是否给予退税：
一、外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。
二、外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润尚未实现或者部分尚未实现的，即承诺用以后年度实现的利润进行再投资，该再投资应为补足企业注册资本，不属于税法所述“增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业”，该再投资发生时，不得享受再投资退税的待遇。
国家税务总局
二○○五年十月二十日
关于对外承包工程项目项下出口设备材料的工作规程
对外贸易经济合作部 海关总署
外经贸部、海关总署关于印发《关于对外承包工程项目项下出口设备材料的工作规程》的通知
各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局），海关广东分署，各直属海关：
为促进对外承包工程业务的发展，为企业履行项目合同创造良好的外部环境，方便企业出口对外承包工程项目项下所需设备（含成套设备）、材料、施工器械及人员自用的生活物资等，对外贸易经济合作部和海关总署制定了《关于对外承包工程项目项下出口设备材料的工作规程》，现印发给你们，请遵照执行。
特此通知
附件： 如文
外 经 贸 部
海 关 总 署
二OO一年十二月二十五日
附件：
关于对外承包工程项目项下出口设备材料的工作规程
为促进对外承包工程业务的发展，为企业履行项目合同创造良好的外部环境，方便企业出口，特制定本规程。
一、企业在国（境）外开展对外承包工程、对外劳务合作、对外设计咨询、资源开发等业务（以下简称对外承包工程业务）出口设备（含成套设备）、材料、施工器械及人员自用的生活物资等执行本规程。
二、对外承包工程业务实行经营资格许可制度，凡从事国（境）外对外承包工程业务的企业，须事先向对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）申请对外经济合作经营资格。
三、经外经贸部核准获得对外经济合作经营资格，并已由工商行政管理部门核发营业执照的企业，向注册地省级外经贸主管部门（含计划单列市，下同）申领《中华人民共和国对外经济合作经营资格证书》（以下简称《经营资格证书》，格式附后）。
四、外经贸部对《经营资格证书》实行年审制度，年审时间为每年的3月1日至4月30日，由外经贸部授权省级外经贸主管部门组织实施。
五、企业凭《经营资格证书》到海关办理注册登记手续，取得相应的编码，以备报关出口。
六、对外承包工程项目项下出口的设备（含成套设备）、材料、施工器械及人员自用的生活物资等，海关凭企业与境外业主签订的项目合同或其他文件和出口许可证件，办理海关验放手续：
（一）不属出口许可证件管理的设备、材料、施工机械等商品，海关凭企业与境外业主签订的项目合同（正本复印件并加盖公司印章，下同）或其他文件接受报关，办理海关验放手续。监管方式为"对外承包出口"，代码为3422；项目完工后运回的上述商品，监管方式为"退运货物"，代码为4561。
（二）属于出口许可证管理的商品，企业须事先持有效项目合同或其他有效文件向外经贸主管部门办理报批手续，出口许可证发证机构按外经贸部制定的《出口许可证管理商品发证目录》发证范围，凭外经贸主管部门的批准文件和有效项目合同或其他有效文件签发出口许可证。
属于配额有偿招标商品、配额有偿使用商品，出口许可证发证机构按外经贸部制定的《出口许可证管理商品发证目录》发证范围，凭外经贸部配额招标、配额有偿使用主管部门的批准文件签发出口许可证。
（三）出口自用的生活物资报关时监管方式为"其它"，代码为9900。
七、属于国家法定检验检疫及其它管制的出口商品，企业需在报关出口前办妥有关手续。
八、对于对外承包工程项目项下设备材料出口程序方面本规程未规定事项，适用《对外贸易法》、《海关法》及其配套法规的有关规定。
九、本规程由外经贸部、海关总署负责解释。
十、本规程自二OO二年一月一日起执行，外经贸部《关于办理对外承包工程带动设备材料出口手续问题的通知》（[90]外经贸合字第28号）同时废止。
关于油气田企业增值税问题的补充通知
财政部 国家税务总局
关于油气田企业增值税问题的补充通知
财税〔2009〕97号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税〔2009〕8号）下发后，个别特殊地区反映对税收收入影响较大。经研究，现将有关问题通知如下：
一、油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分（子）公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。
子公司是指具有企业法人资格，实行独立核算的企业；分公司是指不具有企业法人资格，但领取了工商营业执照的企业。
二、新疆以外地区在新疆未设立分（子）公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。
三、本通知自2009年1月1日执行
财政部 国家税务总局
二〇〇九年七月九日
